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會計代開發票要注意的事項

發布日期:2015-11-26 11:40:23 【關閉】
摘要:

會計代開發票要注意的事項

一、代開增值稅專用發票的9個問題

1、哪些納稅人可以代開專票?

(1)只有已辦理稅務登記的小規模納稅人才能代開專票;

(2)個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務,只能代開增值稅普通發票,而不能代開增值稅專用發票。

(3)一般納稅人提供超出營業范圍的應稅服務或者勞務,應當自行開具增值稅專用發票,也不能代開增值稅專用發票。


2、代開專票錯誤能不能作廢?

代開專票出現錯誤或者出現退貨等情形,納稅人可以申請作廢該專票,而且不會因此多繳稅款。

3、代開了專票還能否享受小微企業優惠?

月銷售額不足三萬元免稅的小規模納稅人因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。如果不能追回已開發票,不能享受免稅優惠。

4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫?

代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱,不填寫銷售方名稱,銷售方名稱和納稅人識別號填寫在備注欄內。

5、代開專票能否同時代開銷售清單?

稅務機關在代開增值稅專用發票時應當代開銷貨清單,部分地區也對此做出了明確的規定。

6、代開專票是否加蓋代開發票專用章?

代開的增值稅專用發票上,應當加蓋銷售方發票專用章,無需加蓋稅務機關代開發票專用章。

7、代開專票一共有幾聯?

納稅人自開的增值稅專業發票可以是三至六聯次,代開的專票統一是六聯專用發票。

8、代開專票是否有限額標準?

對代開專票的最低金額,沒有限制,但是對于最高金額,各地有限制標準。

9、代開發票是否代征城建稅和教育費附加?

是否代征城建稅和教育費附加應當由當地國、地稅局自行協商。


二、代開普通發票的7個問題

1、哪些納稅人能代開普通發票?

簡而言之,主要有以下六類納稅人可以代開普通發票:

(1)臨時超出領購發票范圍的

(2)超過領用發票開具限額的

(3)被依法收繳發票

(4)應當異地開票,且開票量少,未領購發票的

(5)未辦理或者未辦理完稅務登記的

(6)不需要辦理稅務登記的


2、哪些發票不能代開?

臨時經營戶開展經營業務應當按照上述納稅地點的規定,在相應的地點繳納稅款并代開發票。

3、臨時經營戶在何處代開發票?

非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的,由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

4、代開普通發票蓋什么章?

代開的普通發票只需要加蓋稅務機關代開發票專用章即可,不需要加蓋收款方發票專用章。

5、代開發票專用章是否有統一樣式?

目前,代開發票專用章沒有統一的樣式,大部分地區的發票專用章為方形章,部分地區發票專用章為橢圓形章。

6、已開具發票能否申請退回?

代開的發票可以申請退回,已 繳納稅款可以申請退還或在下期抵繳,具體處理辦法可以參考當地規定。

7、代開普通發票丟失如何處理?

丟失發票應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢,具體處理參考各地政策規定。


來源:中國稅務報


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