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深化改革精準分類 促進外貿再出實招——稅務總局修訂發布《出口退(免)稅企業分類管理辦法》

發布日期:2016-08-05 16:59:06 【關閉】
摘要:


為貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務院關于促進外貿回穩向好的若干意見》,進一步優化出口退稅管理,更好地發揮出口退稅支持外貿發展的職能作用,推進社會信用體現建設,國家稅務總局近日修訂發布《出口退(免)稅企業分類管理辦法》(以下簡稱“新辦法”),對出口企業實行差異化管理,并自今年9月1日起正式實施。部分專家學者和政府部門負責人認為,新辦法按照全面深化改革的精神,以風險可控、放管服結合、利于遵從、便于辦稅為原則,對出口企業進行差異化管理,將大大提升出口退稅管理的針對性和實效性。

四級分類用硬杠杠

新辦法對出口企業的分類認定標準進一步細化、明確,通過納稅信用級別、稅收遵從、凈資產等一條條“硬杠杠”,將出口退(免)稅企業分為四類,有針對性地實施差別化管理和服務措施,提高管理效率、加快退稅進度,發揮出口退稅對外貿的促進作用。


稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫認為,新辦法根據不同外貿業態,區分生產企業、外貿企業、外貿綜合服務企業,分別設定一類企業的評定標準,提高了分類標準的針對性。出口企業評定為一類企業均要求納稅信用等級為A級或B級,并建立較為完善的出口退(免)稅風險控制體系,近3年未發生過虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為等。針對外貿綜合服務企業輕資產的特點,凈資產比例要求由原來的大于100%降低至大于30%以上,同時要求海關企業信用管理類別為高級認證企業或一般認證企業、外匯管理的分類管理等級為A級。特別是對外貿綜合服務企業的認定標準,充分體現了國家支持外貿新業態發展的要求。


據稅務總局貨物勞務稅司負責人介紹,新辦法還明確,將納稅信用為C級或尚未評定納稅信用級別等五種類型的企業評定為三類;將納稅信用級別為D級、列入國家聯合懲戒的失信企業、海關企業信用管理類別認定為失信企業等九種類型的企業評定為四類,發揮分類管理督促先進、鞭撻后進的作用。


信息共享管理更精準


李萬甫認為,新辦法的一大亮點是充分發揮信息共享在出口退稅分類管理中的作用,提高出口退稅管理的精準性。


從外部看,稅務機關通過多種渠道和方式加強與政府部門、征信機構、金融機構、評優評先機構、行業協會等部門的合作,形成信用評價結果互相認定、互相應用的部門聯動機制,努力化解“信息不對稱”難題,在推動社會信用體系建設發展的同時,為出口退(免)稅分類管理提供了助力。如將海關、外匯管理部門的分類管理情況作為出口企業分類評定的重要依據。


從內部看,結合稅收征管查信息對企業狀況準確把控,提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門、進出口稅收管理部門之間信息共享的質量和效率,建立相應的信息通報制度,及時傳遞出口企業的納稅信用級別評定結果、納稅評估情況、稅務稽查立案及處理情況等信息,促進分類管理動態調整,防范出口退稅風險。


評定調整動態及時

新辦法規定,出口企業管理類別評定工作每年進行一次,應于企業納稅信用級別評價結果確定后一個月內完成。負責評定出口企業管理類別的國稅機關,應在評定工作完成后的15個工作日內將評定結果告知出口企業,并主動公開一類、四類的出口企業名單。


中央財經大學教授樊勇認為,新辦法體現了對出口企業的管理類別并不是恒定不變的,被評為一類企業并不意味著一成不變,而是要根據企業經營的守法誠信情況實行動態調整。國稅機關在日常管理中,如發現出口退稅企業有不遵守稅務管理相關規定的行為,或者存在騙稅嫌疑被稽查部門立案檢查的,應及時調整企業的分類管理類別。如一、二類出口企業不配合國稅機關實施出口退(免)稅管理,以及未按規定收集裝訂存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業管理類別應調整為三類。


按照放、管、服相結合的要求,稅務機關在為出口企業提供便利化服務的同時,持續加強事前的預警、事中的審核把關和事后的評估核查,對企業的管理類別實行動態調整,讓更多的企業享受到一類企業的辦稅便利。專家學者和外貿企業負責人普遍認為,這種標準明確、過程透明、及時靈活的動態調整,是對出口企業的一種激勵與鞭策,可以促使出口企業守法經營,也促使更多的三、四類企業進一步規范出口行為,爭取盡早成為一、二類企業,獲得更多的辦稅便利,促進自身的更好發展。


守信激勵失信懲戒伴始終

上海財經大學教授胡怡建認為,對于評定的不同類別的出口企業,國稅部門制定了不同的管理和服務措施,進一步強化了對誠信企業的聯合激勵和對失信企業的聯合懲戒措施。


比如,在一類企業的評定標準中,除考量企業納稅信用等級外,企業在海關、外匯管理部門的分類管理情況也作為評定標準之一,營造讓守法者一路暢通的良好氛圍。同時,明確被列入部門聯合懲戒名單的企業,直接評定為四類出口企業,讓失信者處處受限。


對于一類出口企業,稅務機關提供綠色辦稅通道(特約服務區),優先辦理出口退稅,并建立重點聯系制度,及時解決企業有關出口退(免)稅問題。對一類出口企業中納稅信用級別為A級的納稅人,按照《關于對納稅信用A級納稅人實施聯合激勵措施的合作備忘錄》的規定,實施聯合激勵措施。對于符合條件的一類出口企業申報的出口退(免)稅,國稅機關經審核,應自受理企業申報之日起,5個工作日內辦結出口退(免)稅手續。將二類、三類企業申報退稅的審核辦理時限,由原辦法的20個工作日分別縮短至10個工作日、15個工作日。對四類出口企業申報的出口退(免)稅,按規定完成審核,并排除所有審核疑點后,應自受理企業申報之日起,20個工作日內辦結出口退(免)稅手續??傮w上,出口退稅整體進度進一步加快。


部分專家學者認為,新辦法將服務資源最大限度向一類出口企業傾斜,在辦理時間上從快,辦理程序上從簡,充分調動企業積極性,發揮一類企業示范帶動作用,進而促進外貿經濟回穩向好。


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