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小型微利企業所得稅優惠政策你真懂了嗎

發布日期:2019-04-19 15:29:53 【關閉】
摘要:小型微利企業所得稅優惠政策你真懂了嗎

小型微利企業所得稅優惠政策你真懂了嗎

2018年7月11日,財政部、稅務總局聯合發布了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》,擴大了小型微利企業減半征稅的范圍,落實了李克強總理4月在國務院常務會議的要求。今天,我們就借著這個新政策,重新為大家梳理一下小型微利企業企業所得稅優惠的知識吧!


1、什么是小型微利企業?

答:小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

1.工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

2.其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

注:2018年1月1日至2020年12月31日,年度應納稅所得額標準由不超過50萬元提高到不超過100萬元。

2、小型微利企業的優惠幅度有多大?

答:小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

3、小型微利企業所得稅優惠是否需要備案?

答:條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策,無需進行專項備案。也就是我們說的以報代備。

4、企業所得稅預繳時能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答:(一) 查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,分別按照以下規定處理:

1.按照實際利潤額預繳的,預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策。

(二) 核定應稅所得率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業,預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

5、小型微利的科技型中小企業可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優惠嗎?

答:小型微利企業如果同時滿足《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)、以及《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)文件規定的“科技型中小企業”標準的,其年度“研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷”后,再對照執行小型微利企業減半征收優惠。

6、已經享受殘疾人工資加計扣除優惠了,還能享受小微企業減免企業所得稅優惠嗎?

根據《企業所得稅法實施條例》規定,企業安置殘疾人員所支付的工資,可在支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除。

有企業擔憂如果享受殘疾職工工資加計扣除政策,是不是就不能享受小型微利企業稅收優惠了?其實,享受殘疾職工工資加計扣除,不影響其小型微利企業稅收優惠的享受。因為,殘疾職工工資加計扣除,是稅基類優惠,企業享受,是減少企業的應納稅所得額;而小型微利企業優惠,是稅率優惠,減少的是企業所得稅應納稅額。這兩種優惠企業可以同時享受,而且無需進行備案,只要按規定填寫納稅申報表相關內容即可。

7、企業不符合小型微利企業條件,申報時“是否屬于小型微利企業”選擇“?是”,并按小型微利企業申報和繳納了企業所得說,匯算清繳時也未調整,會有什么后果?

答:按照23號公告的要求,在預繳期,企業可以估計企業是否符合小型微利企業條件,因預估而產生的誤差,不會導致企業產生稅收風險,不會導致企業繳納滯納金。但是違規人為調整年應納稅所得額等指標,則會產生稅收風險。

部分納稅人為了享受“小型微利企業”優惠政策,在匯算清繳調整的時候,刻意少記、或者不按原則,推遲確認收入,減少當期的應納稅所得額,這種行為一經發現,稅務機關將會按照正確調整后的標準來確定是否享受小型微利企業優惠政策。如果不符合條件,將會被追繳稅款、滯納金,并處以罰款,所以這種行為得不償失,大家千萬不要嘗試。


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